日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建(jiàn)设。为落(luò)实上述(shù)要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计(jì)师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可(kě)能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是攻坚克难与攻艰克难有何区别呢，攻坚克难和攻坚克难有何区别加大监督(dū)检(j攻坚克难与攻艰克难有何区别呢，攻坚克难和攻坚克难有何区别iǎn)查(chá)力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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