日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告(g过渡句是什么意思，过渡句是什么意思 举个例子ào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为(wèi过渡句是什么意思，过渡句是什么意思 举个例子)做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立(lì)性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务(wù)所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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