日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业(yè)、上市(sh现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少ì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计现在女性多少岁可以领养老金 领养老金的年龄是多少师事务(wù)所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会(huì)的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工作。

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