日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投(tóu)入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不(bù)一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要(yào)制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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