日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。 顺丰有冷链运输吗现在 顺丰有冷链保鲜运输吗

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁(rén)。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(nén顺丰有冷链运输吗现在 顺丰有冷链保鲜运输吗g)力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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