日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公88是不是质数，79是质数吗开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度88是不是质数，79是质数吗安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步(bù)增强责任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)各项工作。

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