日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科(kē)学(xué)的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为联通如何查询话费余额和流量余额，联通怎么查话费余额和剩余流量，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出联通如何查询话费余额和流量余额，联通怎么查话费余额和剩余流量了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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